Kādas nodokļu prasības jāievēro, veicot maksājumus nerezidentam?

Šim darījumam var tikt piemēroti šādi nodokļi:

• Pievienotās vērtības nodoklis;
• Uzņēmumu ienākuma nodoklis;
• Ieturējuma nodoklis;
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (ja tiek maksāts privātpersonai).

Pievienotās vērtības nodoklis

Ja Latvijas uzņēmums maksā nerezidentam par precēm, maksājums būs saistīts ar importu un tam tiks piemērota 18% likme, ja vien preces nav atbrīvotas no nodokļa.

Uzņēmumam jāaprēķina PVN saistības un jānomaksā nodokļu institūcijām atmuitošanas brīdī.

Pamatlīdzekļu importam ir piemērojami īpaši noteikumi. Ja pamatlīdzekļi tiek importēti izmantošanai saimnieciskajā darbībā, ievešanas laikā PVN nav jāmaksā. Ja uzņēmums pamatlīdzekļus pārdod vai iznomā gada laikā pēc ievešanas, tad jāmaksā PVN pēc 18% likmes no pamatlīdzekļu muitas vērtības ievešanas brīdī. Pēc tam minētā PVN summa ir pilnībā atgūstama kā priekšnodoklis. Šie noteikumi mainīsies 2001. gada 1. aprīlī, kad tiks piemērota 18% soda nauda par ievesto pamatlīdzekļu tālāku pārdošanu. Samaksātā soda naudas summa nebūs atgūstama.

Līzinga sabiedrībām tiek piemēroti citi noteikumi.

Maksa par pakalpojumiem

Ja Latvijas uzņēmums maksā par ārvalstu uzņēmuma sniegtajiem pakalpojumiem, ir svarīgi noteikt pakalpojuma sniegšanas vietu saskaņā ar likuma noteikumiem. Vairumā gadījumu tā būs pakalpojuma sniedzēja juridiskā adrese un PVN netiks aprēķināts, jo darījums būs noticis ārpus Latvijas. Tomēr ir izņēmumi, kad par pakalpojuma sniegšanas vietu tiek uzskatīta Latvija, un pakalpojuma sniegšana tiek klasificēta kā pakalpojuma importēšana.

Ja uzņēmums ir nomaksājis PVN par importēšanu, to var atgūt tajā pašā taksācijas periodā, kad veikta pakalpojuma importēšana un nodokļa nomaksa.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Maksa par nerezidentu uzņēmumu vai fizisko personu - nerezidentu sniegtajiem pakalpojumiem ir atskaitāma uzņēmumu ienākuma nodokļa mērķiem ar nosacījumu, ka tos saņem saimnieciskās darbības nodrošināšanai un darījums ir pienācīgi dokumentēts. Īpaša uzmanība jāpievērš maksājumiem saistītām pusēm. Ja tiks uzskatīts, ka maksājums ir pārsniedzis tirgus vērtību, starpība starp darījuma vērtību un tirgus vērtību nebūs atskaitāma uzņēmumu ienākuma nodokļa mērķiem. Šādu korekciju rezultātā starpība varētu kļūt apliekama ar uzņēmumu ienākuma nodokli gan Latvijā, gan saņēmēja valstī, vēl papildus Latvijas nodokļu iestāžu noteiktajai soda naudai. Pastāv vairākas tirgus vērtības noteikšanas metodes.

Daudziem maksājumiem tiek piemērots ieturējuma nodoklis, kā aprakstīts sadaļā ieturējuma nodokļa sekas attiecībā uz minētajiem darījumiem.

Ieturējuma nodoklis

Ieturējuma nodoklis tiek ieturēts no Latvijas uzņēmumu veiktajiem maksājumiem nerezidentiem. Lai aplūkotu maksājumu veidu un likmju kopsavilkumu uzklikšķiniet šeit. Ir ļoti svarīgi nošķirt divas dažādas nerezidentu kategorijas:

• Zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs izvietoti uzņēmumi un fiziskas personas (lai aplūkotu zemu nodokļu un beznodokļu valstu sarakstu uzklikšķiniet šeit)
• Pārējie nerezidenti.

Ieturējuma nodoklis 25% apmērā tiek piemērots visiem maksājumiem, kas veikti zemu nodokļu un beznodokļu valstīs izvietotajiem uzņēmumiem un fiziskajām personām, ar retiem izņēmumiem.

Ieturētais nodoklis jāpārskaita nodokļu institūcijām līdz maksājuma veikšanas dienai sekojošā mēneša 5. datumam. Atskaite par šiem maksājumiem ir jāiesniedz līdz maksājuma veikšanas dienai sekojošā mēneša 15. datumam. Ja no nerezidentiem veiktajiem maksājumiem netiek ieturēts nodoklis, visu samaksāto summu ir aizliegts atskaitīt uzņēmumu ienākuma nodokļa mērķiem. Lai pēc iespējas samazinātu nodokļu saistības, ir ļoti svarīgi sagatavot pareizi formulētus dokumentus un līgumus.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (ja tiek maksāts privātpersonai)

Ja Latvijas uzņēmums veic maksājumu fiziskai personai - nerezidentam, Latvijas uzņēmumam no maksājuma jāietur nodoklis 25% apmērā. Izņēmumi ir sekojoši:

• Dividendes, no kurām ir jāietur nodoklis 10% apmērā;
• Maksājumi par precēm, ja šo preču tirdzniecība nav šīs fiziskās personas uzņēmējdarbība un ir saņemta pienācīga dokumentācija;
• Maksājumi par nekustamo īpašumu, kas atradies fiziskas personas īpašumā ilgāk par vienu gadu.

Gadījumā, ja ieturējuma nodoklis nav ticis nomaksāts, uzņēmumam nodokļu institūcijām jānomaksā nodoklis 25% apmērā un soda nauda 100% apmērā, kā arī kavējuma nauda.